Не всегда компания способна вернуть задолженность от партнёров, которая возникла в рамках договорных отношений. Порой даже судебный процесс не приводит к успеху. Такие суммы классифицируются как безнадежные долги и должны быть обязательно списаны.
Списание необходимо для точного определения чистой прибыли предприятия. Если при расчетах учитывать долг, который невозможно взыскать, прибыль будет необоснованно завышена, что может привести к излишнему уплате налогов.
Понятие безнадежной задолженности
Безнадежными долгами считаются те суммы, которые невозможно взыскать с должника. Их список приводится в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.
Задолженность признается безнадежной в следующих случаях:
- Когда по ней истёк срок исковой давности.
- Если невозможность взыскания подтверждается решением о прекращении исполнительного производства.
- Когда физическое лицо или индивидуальный предприниматель, имеющий задолженность перед компанией, официально объявлен банкротом, и его долги были аннулированы.
- Если обязательства по ней прекращены по следующим основаниям:
Причины и порядок списания безнадежной задолженности
Если во время проверки дебиторской задолженности выявлена безнадежная задолженность, списание станет единственным правильным решением данной проблемы. В таком случае убытки учитываются за счет уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму имеющихся долговых обязательств.
Для прощения долга необходимо подготовить документацию, подтверждающую наличие задолженности (в это число входят акты, накладные и другие документы).
Инвентаризацию следует проводить после завершения налогового или отчетного периода. Это важно для своевременного отражения признанной безнадежной задолженности в расходах.
Руководитель предприятия издает приказ (или иной распорядительный документ) о списании задолженности. Основанием для этого служит бухгалтерская справка, в которой указывается информация об истечении сроков давности и ссылка на первичные документы. Признание долга безнадежным осуществляется в соответствии с договорами и платежными документами, которые обычно содержат сведения о сроках возникновения долговых обязательств, их исполнении, начале просрочки платежа и другие данные.
Сроки списания задолженности
Безнадежные налоговые долги подлежат списанию в тот период, когда истекли сроки исковой давности. Это необходимо выполнять своевременно, чтобы избежать искусственного завышения чистой прибыли компании и, как следствие, искажения налоговой отчетности.
Важно! Часто компании неправильно указывают расходы и доходы в налоговой декларации, что неизбежно приводит к неверному расчету налогов и искажению отчетности. В случае обнаружения таких ошибок они отражаются в бухгалтерской справке.
Точные сроки для списания безнадежной задолженности не определены действующим законодательством. Однако, исходя из содержания подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ, списание можно произвести в последний день налогового или отчетного периода, в котором задолженность признана безнадежной.
Необходимые документы для списания задолженности
Для корректного списания налоговой задолженности и других невыполненных обязательств необходимо подготовить следующие документы:
- документы, подтверждающие возникновение долга — к ним относятся договоры, акты об оказании услуг или выполнении работ, накладные и другие;
- документы, подтверждающие прерывание сроков исковой давности — письма, дополнительные соглашения, акты сверки задолженности;
- акты инвентаризации обязательств.
Для оформления инвентаризации также потребуются:
- приказ (распоряжение или постановление) о ее проведении, составленный по форме № ;
- акт инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами, оформленный по форме № ;
- справка к указанному акту, составленная в соответствии с приложением к форме № ;
- приказ первого руководителя компании о списании дебиторской задолженности;
- бухгалтерская справка.
Какая задолженность подлежит списанию?
В налоговом и бухгалтерском учете под списанию попадает безнадежная задолженность, которую невозможно взыскать с должника.
Безнадежные долги включают в себя:
- Задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Эти сроки начинают течь с момента возникновения задолженности и возобновляются при каждом подтверждении сторон наличия долговых обязательств. Например, это может быть гарантийное письмо партнера о погашении долга, ходатайство об отсрочке платежа, подписание актов сверки или частичное погашение долга.
Если в течение 3 лет кредитор не предъявлял требований о принудительном исполнении финансовых обязательств должником, срок для взыскания задолженности в судебном порядке считается упущенным.
- Обязательства, прекратившиеся из-за невозможности их исполнения. В данном случае речь идет о ситуациях, не зависящих от действий и воли сторон (например, ущерб имуществу компании, причиненный наводнением, землетрясением или пожаром). Для подтверждения факта невозможности взыскания задолженности заинтересованным лицом предоставляется справка из пожарной инспекции или соответствующего управления МВД.
- Невозможность взыскания обусловлена ликвидацией должника (организации или индивидуального предпринимателя) по следующим причинам:
Важно! Не допускается признавать безнадежной задолженность, обеспеченную поручительством.
Не рассматриваются безнадежные долги в следующих ситуациях:
- при прекращении деятельности должника вследствие слияния с другой организацией — в таком случае долговые обязательства полностью переходят к правопреемнику;
- при вынесении судом решения об отказе во взыскании задолженности;
- при введении государством определенных ограничений для иностранного контрагента по выполнению долговых обязательств перед российскими компаниями.
Последствия долговой ямы
Если субъект хозяйственной деятельности не знает, как признать долг безнадежным и несвоевременно списывает имеющуюся дебиторскую задолженность, это может привести к неправильному расчету налога на прибыль и стать причиной дополнительных расходов.
Своевременное списание безнадежных долгов позволяет отображать реальную прибыль компании, корректно рассчитывать налоговую сумму и выйти из долговой ямы.
Важно! Если безнадежные налоговые долги не были списаны в установленные сроки, существуют два способа решения проблемы:
- первый — внести соответствующие коррективы в налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, когда возникла задолженность;
- второй — отразить долг в более позднем периоде, если ранее допущенные ошибки привели к переплате по налогу на прибыль.
Исковая давность
В общем случае сроки предъявления требований по договорным обязательствам составляют 3 года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого срока кредитор не имеет права требовать исполнения долговых обязательств по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг.
В определенных случаях сроки исковой давности могут быть продлены (например, если организация не знала о нарушении своих финансовых интересов). Если задолженность возникла вследствие преступного деяния, то признание долга безнадежным возможно через 15 лет (согласно пункту 1 статьи 78 УК РФ).
Подтверждение судебными приставами
Сумма безнадежных долгов может также подтверждаться судебными приставами. В этом случае расчет производится на основе постановления об окончании исполнительного производства.
Наличие данного документа свидетельствует о том, что задолженность подтверждена соответствующим судебным решением. Взыскатель получил исполнительный лист в установленном порядке и направил его в ФССП. Уполномоченный орган выполнил ряд действий, в результате которых исполнительное производство было завершено.
К причинам прекращения производства судебными приставами относятся:
- отсутствие имущества, подлежащего взысканию;
- ликвидация организации-должника;
- невозможность определения местонахождения должника.
Если своевременно не списывать образовавшуюся дебиторскую задолженность, сумма безнадежных долгов будет увеличиваться, что приведет к неверному расчету налоговых платежей и искажению отчетности. При возникновении проблем в процессе списания долгов обратитесь к юристам ЮГ «Делу Время». Мы поможем найти решения в кратчайшие сроки и с минимальными затратами, а также проведем процедуру банкротства «под ключ»!
